不課税取引

不課税取引 (課税対象外)
(課税売上,非課税売上,課税仕入,
非課税仕入のいずれも該当しない)
給与
株式配当金
出資配当金
保険金,
保険料
共済金
損害賠償金
寄付金
補助金
債務免除益
など
2020年5月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

建物の貸付け

 住宅の貸付け
住宅の貸付けにかかる家賃は
非課税となります。
(非課税)

「住宅の貸付け」には
、庭、塀その他これらに類するもので、通 常、住宅に付随して貸し付けられると認められるもの
家具、じゅうたん、照明設備、冷暖房設備その他これらに類するもので
住宅の附属設備として、
住宅と一体となって貸し付けられると認められるものは含まれる。



 当事者間において住宅とは別 の賃貸借の目的物として、
住宅の貸付けの対価とは別に使用料等を収受している場合には非課税とはならない

契約において
人の居住の用に供することが
明らかにされているもの

に限ります。


【住宅】
人の居住の用に供する
家屋
または
家屋のうち人の居住の用に供する部分

社宅

等も
住宅に含まれます。

 住宅の附属設備等
家賃とは別に
使用料等を収受している場合

その設備
または
施設の使用料等は

(課税)

住宅を
転貸する場合

住宅の転貸であっても

住宅用であることが
契約書等において
明らかな場合

非課税
となります。
(非課税)

住宅用の建物を賃貸する場合において、
賃借人が自ら使用しない場合であっても、
当該賃貸借に係る契約において、
賃借人が住宅として転貸することが契約書その他において明らかな場合には
、当該住宅用の建物の貸付けは、住宅の貸付けに含まれる


(注) 賃借人が行う住宅の転貸も住宅の貸付けに該当する


事業者が
従業員の社宅に使用する建物を
その事業者に貸し付ける場合

非課税となります。
(非課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

賃貸借保証金等/共益費

 国税庁HPより一部転載加工  
賃貸借契約等の
締結・更改にあたって
収受する保証金等 

建物又は土地等の賃貸借契約等の
保証金、権利金、敷金又は更改料(更新料を含む。)のうち
一定の事由の発生により返還しないこととなるものは、
資産の譲渡等の対価に該当するが、
返還することとされているものは、
資産の譲渡等の対価に該当しない


保証金
権利金
敷金
更改料のうち

返還しないもの

資産の譲渡等の対価に該当します。

住宅や土地にかかるもの
→非課税

店舗,事務所,工場等にかかるもの
→課税

 共益費
共益費のうち

水道光熱費等の費用が
メーター等により
借主ごとに
区分されており,
かつ
貸主等が
借主から集金した金銭を
預り金として処理している場合

課税対象になりません。
(不課税)

  1. (1) 家賃……
    住宅の貸付けとは
    別に貸付けの対象となっていると認められる
    施設や動産部分及びサービス部分については、
    一括家賃として収受したとしても
    合理的に区分の上課税対象となります。

     通常単独で賃貸借やサービスの目的物となる
    駐車場施設、
    プール・アスレチック施設等については、
    全住宅の貸付けについて付属する場合や
    住人のみの利用が前提となっている場合など、
    住宅に対する従属性がより強固な場合にのみ非課税とされ、
    2もともと居住用としての従属性が認められる
    倉庫や家具などの施設又は動産については、
    全体を家賃として収受している以上、非課税として取り扱うこととなります。
    ただし、入居者の別注により賃貸借の対象となっているものは課税

  2. (2) 共益費……
    住宅を共同で利用する上で居住者が共通に使用すると認められる部分の費用を
    居住者に応分に負担させる性格のものについては、
    共益費、管理費等その名称にかかわらず
    非課税
    となります。

  3. (3) 別建請求する各種料金……
    個別に内容を判定することとなりますが、
    (2)の共益費に該当するもの以外は、課税対象となります。

別紙
集合住宅の賃料又は共益費として収受するものの課税・非課税の判定

「賃料」又は「共益費」の内容 契約書上の表示例 課非区分
住宅貸付料 「賃料」 非課税
共用部分の管理料 「賃料には共用部分管理料を含む。」 非課税
駐車場料    
 ・ 車所有の有無にかかわらず1戸につき1台以上の駐車場が付属する場合 「駐車場利用料を含む。」
賃貸借物件に「駐車場」を記載。
特に記載なし。
非課税
 ・ 上記以外の場合 「駐車場利用料を含む。」
賃貸借物件に「駐車場」を記載。
特に記載なし。
駐車場料金を合理的に区分し課税
プール・アスレチック・温泉等施設利用料    
 ・ 住人以外利用不可の場合 「(プール等施設)利用料を含む。」
賃貸借物件に施設名を記載。
特に記載なし。
非課税
 ・ 住人以外利用可(有料)の場合 「(プール等施設)利用料を含む。」
賃貸借物件に施設名を記載。
利用料金を合理的に区分し課税
家具・電気製品等使用料    
 ・ 入居者の選択の如何にかかわらず、あらかじめ一定の家具等を設置して賃貸している場合 「(家具等)使用料を含む。」
賃貸借物件に「家具」等と記載。
特に記載なし。
非課税
 ・ 入居者の選択により家具等を設置している場合 「(家具等)使用料を含む。」
賃貸借物件に「家具」等と記載。
特に記載なし。
家具等使用料を合理的に区分し課税
倉庫使用料(同一敷地内に設置されるもの)    
 ・ 入居者の選択にかかわらず、あらかじめ倉庫を設置している場合 「倉庫使用料を含む。」
賃貸借物件に「倉庫」と記載。
特に記載なし。
非課税
 ・ 入居者の選択により倉庫を利用させている場合 「倉庫使用料を含む。」
賃貸借物件に「倉庫」と記載。
特に記載なし。
倉庫使用料を合理的に区分し課税
空調施設利用料(設置済みの冷暖房施設により各戸の冷暖房及び空調を行うマンションの場合。) 「空調施設利用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
給湯施設利用料(各戸の台所・浴室・洗面所に常時給湯サービスが可能な施設を有するマンションの場合(各戸の使用実績はとらない。)) 「給湯施設利用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
電気・ガス・水道利用料(各戸に対し電気・ガス・水道の供給サービスを行っているマンションの場合(各戸の使用実績はとらない。)) 「(電気等)利用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
換気設備利用料(設置済みの換気設備で各戸の強制換気を行うマンションの場合。) 「換気設備利用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
衛星放送共同アンテナ使用料(各戸に配線済みであるが、衛星放送受信のためには、各戸において別途BSチューナーを設置し、個々に受信契約を締結する必要がある。) 「衛星放送共同アンテナ使用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
CATV利用料(各戸に配線済みであり、通常のテレビ放送については、アンテナ端子に配線するだけで簡単に受信できるが、有線放送や衛星放送については、各戸において別途ケーブル・テレビジョン会社と契約する。) 「CATV利用料を含む。」
特に記載なし。
非課税
ハウスキーピング料    
 ・ 入居者の選択の如何にかかわらず、あらかじめハウスキーピング・サービスを付している場合 「ハウスキーピング料を含む。」
特に記載なし。
非課税
 ・ 入居者の選択によりハウスキーピング・サービスを付している場合 「ハウスキーピング料を含む。」
特に記載なし。
ハウスキーピング料を合理的に区分し課税
管理料(共用部分の清掃、メインテナンス等に係る費用) 「管理料を含む。」
特に記載なし。
非課税
警備料    
 ・ マンション全体の警備を行う場合 「警備料を含む。」
特に記載なし。
非課税
 ・ マンション全体の警備のほか、ホームコントロール盤により専用部分(各住宅)の防犯・防火等のチェックを行う場合 「警備料を含む。」
特に記載なし。
非課税
ルーム・メインテナンス料(居室内の施設・設備のトラブルについては、専門スタッフによる修理・点検を行う。) 「ルーム・メインテナンス料を含む。」
特に記載なし。
非課税
フロント・サービス料(メッセージ・サービス、荷物預かりサービス、荷物配送サービス、クリーニング取次ぎサービス等) 「フロント・サービス料を含む。」
特に記載なし。
非課税

賃料とは別に次の名目で賃貸人が収受する金銭の取扱い 原則として課税のものが多い

請求名目 請求名目の内容 課非区分
駐車場利用料    
車所有の有無にかかわらず1戸につき1台分以上の駐車場が付属する場合 課税
入居者の選択により賃借する場合 課税
プール・アスレチック施設利用料    
プール・アスレチック施設利用料 課税
住人以外利用可 課税
家具・エアコン等使用料    
入居者の選択にかかわらず、あらかじめ設置している場合 課税
入居者の選択により家具等を設置している場合 課税
倉庫使用料    
入居者の選択にかかわらず、あらかじめ設置している場合 課税
入居者の選択により倉庫を利用させている場合 課税
衛星放送共同アンテナ使用料 各戸に配線済み。ただし、衛星放送受信のためには各戸において別途BSチューナーを設置し、個々に受信契約を締結する必要がある。 非課税
CATV利用料 各戸に配線済み。ただし、通常のテレビ放送のほか有線放送や衛星放送については、各戸において別途ケーブル・テレビジョン会社と契約する必要がある。 非課税
空調施設利用料 専用・共用部分を含めた全館の空調施設利用料 非課税
給湯施設利用料(各戸の台所・浴室・洗面所の給湯利用料)    
各戸の使用実績を請求する場合 課税
一定額を請求する場合 課税
電気・ガス・水道使用料    
各戸の使用実績を請求する場合 課税
一定額を請求する場合 課税
管理料 共用部分の管理料  
 ・ 一戸当たり均一額を収受する場合 非課税
 ・ 実績を各戸の専有面積で按分計算する場合 非課税
警備料    
マンション全体の警備を行う場合 非課税
マンション全体の警備のほか、ホームコントロール盤により専用部分(各住宅)の防犯・防火等のチェックを行う場合 非課税
ハウスキーピング料    
定期的に全戸を対象に行う場合 課税
希望により実施することとしている場合 課税
ルーム・メインテナンス料 居室内の施設・設備のトラブルについては、専門スタッフによる修理・点検を行う 課税
修繕積立金 共用部分の修繕及び各戸の配管、配線、バルコニー等専用部分の修繕等に充てるため収受するもの 非課税

(注) 契約書等において賃料の明細として「○○利用(使用)料××円を含む。」との表示がある場合の当該表示された金額は、「賃料とは別の名目で収受する金銭」に該当します。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

有価証券

中期国債ファンドの

買取手数料 事務手数料

課税対象となります。
(課税)

 クレジット手数料   加盟店が
信販会社へ
支払う手数料

金銭債権の譲受け
承継として
非課税となります。

(非課税)  

株式等の売却した場合の
課税売上割合
課税売上割合の計算においては

売却金額総額の5%を
課税売上割合の
分母に算入

(譲渡益
または
譲渡損の額ではない,)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

物品切手等

物品切手等

図書券
ビール券
図書カード
ワイシャツ仕立券
清酒券
食事券
旅行券
観劇・映画等の
前売入場券
JR回数券
国内(海外)航空券
プリペイドカード
など   

(不課税)

自社で使用する際には
課税仕入になる場合がある

取扱手数料は、課税資産の譲渡等の対価に該当する

郵便切手類又は物品切手等は、購入時においては課税仕入れには該当せず、
役務又は物品の引換給付を受けた時に当該引換給付を受けた事業者の課税仕入れとなる

郵便切手類又は物品切手等を購入した事業者が、
当該購入した郵便切手類又は物品切手等のうち、
自ら引換給付を受けるものにつき、
継続して当該郵便切手類又は物品切手等の
対価を支払った日の属する課税期間の課税仕入れとしている場合には、これを認める。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

通勤手当等

 所得税法上の
非課税限度額を超える部分の
通勤手当

通勤手当のうち,
通勤に
『通常必要であると
認められる部分』の金額
は,

所得税法上の
非課税限度額を超える部分
(所得税の課税対象)
であっても,
課税仕入れに該当
します。

(課税)

新幹線通勤  

新幹線通勤による
運賃等も
経済的
かつ
合理的な方法による金額に
含まれる
ため,
新幹線通勤者の通勤手当も
所得税法上の課税の有無にかかわらず,
課税仕入れ
となります。
(課税)  

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

プリペイドカード商品券

商品券、ギフト券、旅行券のほかテレホンカードなどの
プリペイドカード
 

実際に商品の購入をしたり、サービスの提供を受けた時が課税の時期となります

事業者が自ら使う商品券などで
継続して購入した日の属する課税期間の課税仕入れとしている場合は、その経理処理が認められる

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

同業者団体等の会費等・入会金

 税務調査で指摘が多い  相手事業者が
その支払いを
課税に該当しないものとしているとき

(消費税の金額の加算,記載がない場合も)
対価性がないと指摘されることが多い
 
会費 原則(不課税)

同業者団体等の通常会費
原則として
不課税となります。

会費等に
対価性が認められる場合
実質的に
出版物の購読料,
映画・演劇等の入場料
職員研修の受講料
または
施設の利用料等と
認められるもの

課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の構成員が
共同して行う
宣伝
販売促進
会議等に要するための
負担金,
賦課金 
共同行事の
主催者(不課税)

共同行事の
参加者ごとに
負担割合が
あらかじめ
定められ
かつ
主催者において
各構成員が実施したものとして
取り扱っている場合
には,

その負担金等につき
仮勘定として
経理することができます。

同業者団体等の構成員
(課税

各構成員が負担する
負担金等
は,

それを支払う事業者において
課税仕入れにかかる対価となります。
(課税)

同業者団体等が
構成員に対する
役務提供の対価として
負担金等を徴する場合

同業者団体等が
その構成員に対して
役務の提供をし,
その対価として
負担金等を徴する場合
には,

原則として
課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の
入会金
同業者団体等の入会金が
課税仕入れとなるかどうかは、

その入金金と
同業者団体等の構成員に対する
役務の提供との間に、
明白な対価関係があるかどうか
により

判定します。

なお、
対価性の判定が困難なものにつき、

同業者団体等が
対価性がないもの
とし、

かつ、

その入会金を支払う事業者が
その支払いを
課税仕入れに該当しないものとしているとき

対価性がないものとされます。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

玉串料

玉串料
神社でお守りやお札,熊手を購入した場合は、
不課税仕入

一般の業者からだるま,熊手などを購入した場合は
課税仕入れ

建設業の
起工式等における

玉串料

不課税となります。

(不課税) 

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,

棚卸商品評価損

棚卸商品の
評価損

棚卸商品の
評価損

資産の譲渡等に該当せず,
不課税となります。
(不課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 税理士さいたま市,大宮,浦和,岩槻,上尾市,蓮田市,